关键词：农业产业化税收政策

拜城县农业产业化本世纪初出现的新的农业生产经营方式。它综合地发挥了生产专业化、布局区域化、经营一体化、服务社会化、管理企业化等诸多优越性，提供了符合拜城县县情的发展途径。实践证明，农业产业化已成为拜城县农业经济发展和改革的突破口。税收政策既是国家支持农业和农村经济发展的重要措施，也是国家实施宏观调控、促进区域农业与县域经济其他行业协调发展的主要工具和手段。从农业产业化问题的一般规律出发，研究和探讨如何实现税收政策的优化以促进武陵地区农业产业化发展、实现农业现代化建设，具有重要的理论和现实意义。

一、拜城县农业产业化发展现状

拜城县隶属于新疆维吾尔自治区阿克苏地区，位于天山中段南麓，四周群山环绕，呈一狭长带状盆地。地势北高南低，由西北向东南倾斜。全县总面积1.91万平方公里，辖4镇10乡2个国有农牧场，总人口20.3万人，其中少数民族占88%，汉族占12%。拜城县东距库车110公里，西距阿克苏市170公里，省道307线横穿县境。拜城县，维吾尔语即“巴依”，意为富饶美丽的地方，公元1882年建县定名为拜城。

自改革开放以来，拜城县的农业和农业产业化得到巨大发展。2009年拜城县农作物播种面积69.83万亩，其中：粮食播种面积41.72万亩;棉花播种面积2.15万亩;油料播种面积3.88万亩;甜菜播种面积3.25万亩;马铃薯播种面积;蔬菜播种(包括番茄)面积9.15万亩;瓜类播种面积;亚麻播种面积0.7万亩;其他农作物播种面积3.73万亩。

全县牲畜出栏46.65万头(只)。其中：牛出栏3.14万头;羊出栏39.78万只;猪出栏2.74万头。全县肉类产量达到16502吨，比上年增长5.73%。羊毛产量达1245吨，同比增长，羊绒产量达44200公斤。牛奶产量达到2126吨，比上年增长11.78%。全县牲畜存栏数达86.81万头(只)。

在拜城县城西北5公里的地方，曾经是一片荒芜的戈壁滩。而今，那里变成了农副产品加工园区，方圆3.5公里，多家农产品加工企业错落有致地分布其中。

2007年，投资6500万元的中粮屯河拜城番茄制品有限公司番茄加工一期项目、投资5000万元的万头生猪养殖项目先后落户拜城;2008年，投资5000万元的玉米淀粉加工项目、投资3000万元的马铃薯加工项目、投资5500万元的中粮屯河拜城番茄制品有限公司番茄二期项目、投资2000万元的雪泉粮油加工项目、投资500万元的凯赛肉食品加工项目先后建成投产，实现了当年建成当年投产的目标;投资7000万元的万吨葡萄保鲜、5000亩滴灌优质葡萄基地建设项目正在紧张建设之中;2009年又传喜讯，新签约的投资5000万元的拜城红达辣椒有限公司2万吨色素辣椒加工项目、投资1.2亿元的拜城森王果业有限公司3万吨杏制品加工项目，也已开工建设……从这里生产出来的农产品，出国门，进超市，上餐桌，产品附加值成倍增加。

短短两年，22家农业产业化龙头企业落户拜城。其中，自治区级农业产业化龙头企业1家，地区级农业产业化重点龙头企业11家，龙头企业资产总额近12亿元。

龙头劲舞龙身跃，在龙头企业的带动下，拜城县农业产业结构框架已经形成：以粮食作物(小麦、油菜、常规玉米)为主的基础产业，以经济作物(棉花、制种玉米、啤酒花、亚麻、酱番茄)为主的主导产业，以色素辣椒、马铃薯、葡萄为主的后续产业，奠定了拜城大农业的格局。在大农业背景下，拜城县还建成了以细毛羊、西门塔尔牛、拜城油鸡、生猪养殖为主的养殖基地，以葡萄、杏、核桃为主攻方向的特色林果基地。

龙头企业所需原料全都来自基地，占总原料的90%以上。企业通过订单等形式带动3万余户农民累计增收近5000万元，人均增收300元以上。

同时，近两年来，拜城县相继成立了40户农民专业合作社，涉及农产品种植、家禽养殖、林果业以及农产品加工等行业，对搞活拜城农村经济发展起到了积极的促进作用。

二、拜城县落实促进农业发展优惠政策情况。

(一)现阶段国家关于促进农业发展税收优惠政策情况

1.增值税。

(1)农业生产者销售自产农产品。农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

(2)自2008年6月1日起，纳税人销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

(3)农业合作社优惠：自2008年7月1日起，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

(4)低税率

增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。

a.粮食、食用植物油、鲜奶。

b.农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字【1995】52号)及现行相关规定执行。

(5)购进农产品抵扣政策。

现行税法规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

a.所谓的“农产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产而且免征增值税的农业产品。

b.增值税一般纳税人从农民专业合作社购进免税农业产品，可按13%的扣除率抵扣进项税额。

2.营业税

根据《营业税暂行条例》规定，下列项目免征营业税：

(1)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

3.企业所得税

(1)企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。免征部分包括：

a.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植

b.农作物新品种的选育

c.中药材的种植;

d.林木的培育和种植;

e.牲畜、家禽的饲养;

f.林产品的采集;

g.灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目;

h.远洋捕捞。

减半征收部分：

a.花卉、饮料和香料作物的种植;

b.海水养殖、内陆养殖。

(2)农产品初加工优惠政策

《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》财税[2008]149号

4.印花税

自2008年7月1日，对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

(二)拜城县国税局落实促进农业发展减免税政策情况

2007年-2009年拜城县国税局落实各项减免税政策，共减免税4664万元，其中增值税减免3366万元，所得税减免1298万元。

在增值税减免中，2007年办理减免税1362万元,2008年办理减免税1012万元，2009年办理减免税992万元。在所有增值税减免中，粮食企业三年共减免1805万元，占53.6%，批发零售种子种苗减免325万元，占增值税减免的9.7%，自产农产品销售三年减免62万元，只占增值税减免的1.8%。

在所得税减免中，2007年中粮屯河享受农业产业化龙头企业所得税减免157万元;2008年新企业所得税法实施以后，4户企业享受农林牧渔所得税减免，共减免企业所得税707万元;2009年享受农林牧渔所得税减免12户，共计减免企业所得税434万元。通过积极落实各类减免税政策，进一步促进了拜城县的农村经济和农业产业化发展。

在发票管理方面，拜城县各农业产业化企业2007年至今已领购农产品收购发票1765本。拜城县国税局审批同意各农业产业化企业印制企业衔头发票230000份，对农业产业化企业的发展起到了积极的促进作用。

三、拜城县农业产业化发展中存在的问题

拜城县的农业发展以及农业产业化发展总体上还比较落后，虽然近几年逐步引进和成立了不少农业产业化企业以及农民专业合作社，但在实际发展中还存在很多问题和不足，主要表现在以下几方面。

(一)受企业资金、市场以及管理等多方因素，除中粮屯河拜城番茄制品有限公司及其他几家公司外，拜城县目前的农业产业化企业以及农民专业合作社绝大多数还处在发展初期，规模都较小。中粮屯河拜城番茄制品有限公司背靠国企大鳄中粮集团，系中粮集团控股企业中粮屯河的子公司，具有资金和市场优势，成为拜城县农业产业化的龙头企业，而许多其他农业企业和农民专业合作社，规模较小，办理减免税额也很少，对拜城县农业发展拉动作用有限。

(二)企业对于税收政策和税法了解不够，许多企业没有聘请专业的会计人员。在实际中反映在以下几方面：一是许多企业没有会计人员，由企业管理者来报税;二是许多企业会计人员经常更换，使企业正常财务和纳税受到严重影响;三是许多企业会计素质不高，税务知识严重缺乏，办理了增值税纳税申报，不知要办理所得税申报。由于以上原因，企业基本的会计制度及会计人员不能完善，企业的生产经营状况和纳税情况受到影响。

其他原因在此就不再赘述。

四、对农业产业化发展的税收政策建议

(一)建议进一步完善各项税收优惠政策力度。现行税收法律法规都是全国人大及国务院制订，减免税政策制订也集中在国务院。由于农业在国民经济中的基础性地位，农民收入增长缓慢，中国居民的基尼系数已经超过国际警戒线水平，建议中央加大对农业以及农业产业化财政和税收政策支持力度。

具体来说，一是加大财政补贴力度，鉴于目前我国财政实力雄厚，不仅对种粮进行补贴，对农林牧渔以及农产品初加工企业和农业产业化龙头企业都给予财政补贴带动农村经济的发展。二是加大税收优惠政策扶持力度。具体来说，在增值税政策方面，对于西部地区的农产品初加工和农业产业化龙头企业给予增值税免税或者减半征收。在个人所得税方面，建议(1)对于农村个体工商户每月预缴核定征收起征点调至5000元，每季预交核定起征点调至15000元;(2)个体工商户直接从事农林牧渔产业的所得给予免征个人所得税。

(二)建议税务机关进一步加大税收政策宣传力度。尽管每年4月全国是税收宣传月，但税收宣传工作还有待遇进一步加强。这里一方面有客观原因，也就是我国的税法体系比较复杂，税种较多，能够完全掌握所有税法的税务干部很少;另一方面税务机关需要通过各种渠道向广大群众和纳税人宣传税收政策和税法。美国有一种税法，就是人一生有两件事是不可避免的，一是死亡，二是纳税。可见纳税在美国已经深入人心，成为人一生必尽的义务。大力宣传税法，让广大纳税人明白哪些税是该交的，哪些是不该交的，如何利用好税收优惠政策，如何进行合理避税，如何办理税务登记和纳税申报，避免因为不了解税法而增加纳税人不必要的成本

(三)建议税务机关进一步提高为纳税人服务的水平。提高为纳税人服务的水平主要是服务能力的提高。服务能力主要就是税务干部的业务水平和能力，尤其是办税服务厅和税源管理人员。办税服务厅的干部直接接触广大纳税人，需要更多的了解税收政策和税法，完善自身的知识体系，才能更好的为纳税人服务。而税源管理干部经常接触企业会计，对企业纳税情况进行辅导和管理，如果税源管理干部连财务报表都看不懂，基本的财务会计知识都不懂，具体有哪些税收优惠政策不清楚，就不会很好的对企业进行纳税辅导。因此，需要大力提升广大税务干部的综合业务素质和知识水平。

(四)建议广大农业产业化企业和农民专业合作社聘请专业的会计人员。专业的会计人员不仅会做账，做会计报表，进行纳税申报，还能通过分析财务报告，反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息，合理评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能力和营运效率等，为企业管理者和决策者提供依据，有助于企业经营者做出经济决策。

(五)建议广大企业纳税人主动通过各种渠道了解税法。当今的世界是多媒体的世界，各种资源都能能在互联网上共享，通过互联网能搜索到各种税法，通过学习和了解税法以及各种税收优惠政策，在法律和政策允许的前提下，合理避税，减少企业运营成本。